Home Articles. Employee Stock Options Fact Sheet. Tradisjonelt har stock options planer blitt brukt som en måte for bedrifter å belønne toppledelse og nøkkelpersoner og knytte deres interesser til selskapets og andre aksjonærers stadig flere og flere bedrifter alle sine ansatte som nøkkel Siden slutten av 1980-tallet har antall personer som har aksjeopsjoner økt om lag ni ganger. Mens opsjoner er den mest fremtredende formen for individuell egenkapitalkompensasjon, begrenset lager, fantom lager, og aksjekursrettigheter har vokst i popularitet og er også verdt å vurdere. Både baserte alternativer forblir normen i høyteknologiske selskaper og har blitt mer brukt i andre næringer. Større, børsnoterte selskaper som Starbucks, Southwest Airlines og Cisco gir nå aksjeopsjoner til de fleste eller alle sine ansatte Mange ikke-høyteknologiske, nært holdte selskaper inngår i leddene også. Fra 2014 estimerte General Social Survey at 7 2 ansatte har opsjoner, pluss trolig flere hundre tusen ansatte som har andre former for egenkapital. Det er nede fra topp i 2001, men da tallet var om lag 30 høyere. Nedgangen kom hovedsakelig som et resultat av endringer i regnskapsregler og økt aksjeeierstrykk for å redusere fortynning fra aksjeutdelinger i offentlige selskaper. Hva er en aksjeopsjon. En aksjeopsjon gir en ansatt rett til å kjøpe et visst antall aksjer i selskapet til en fast pris for et visst antall år Prisen hvor opsjonen er gitt, kalles tilskuddskurs og er vanligvis markedsprisen når opsjonene er gitt. Ansatte som har fått opsjoner håper at aksjekursen vil gå opp og at de vil kunne tjene penger ved å trene kjøpe aksjene til lavere tilskuddskurs og deretter selge aksjen til dagens markedspris Det er to hovedtyper av aksjeopsjonsprogrammer, hver med unike regler og skattemessige konsekvenser Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner og incentiv aksjeopsjoner ISOsStock opsjonsplaner kan være en fleksibel måte for bedrifter å dele eierskap med ansatte, belønne dem for ytelse, og tiltrekke og beholde motiverte ansatte. For vekstrettede mindre selskaper er opsjoner en god måte å bevare kontanter mens de gir ansatte en del fremtidig vekst De har også mening for offentlige firmaer hvis ytelsesplaner er godt etablert, men som ønsker å inkludere ansatte i eierskap. Utvannende effekt av opsjoner, selv når de er gitt til de fleste ansatte, er typisk veldig liten og kan kompenseres av deres potensielle produktivitet og ansettelsesgodtgjørelsesgodtgjørelser. Det er imidlertid ikke en mekanisme for eksisterende eiere å selge aksjer og er vanligvis upassende for selskaper hvis fremtidige vekst er usikker. De kan også være mindre tiltalende i små, nære selskaper som ikke ønsker å gå offentlig eller bli solgt fordi de kan finne det vanskelig å skape et marked for aksjene. Stock Options og Emplo yee Ownership. Are opsjoner eierskap Svaret avhenger av hvem du spør Forhandlere føler at opsjonene er ekte eierskap fordi ansatte ikke mottar dem gratis, men må sette opp egne penger til å kjøpe aksjer. Andre tror imidlertid at fordi opsjonsplaner tillater ansatte å selge sine aksjer kort tid etter tildeling gir disse alternativene ikke langsiktige eierskapsvisjoner og holdninger. Den endelige effekten av enhver ansattes eierskapsplan, inkludert en opsjonsplan, avhenger mye av selskapet og dets mål for planlegger sin forpliktelse til å skape en eierskapskultur, hvor mye trening og utdanning det legger til for å forklare planen, og målene til de enkelte medarbeidere om de vil ha penger raskere enn senere. I selskaper som viser en sann forpliktelse til å skape en eierskapskultur, aksjeopsjoner kan være en betydelig motivator Bedrifter som Starbucks, Cisco, og mange andre baner vei, og viser hvor effektiv en aksjeopsjonsplan kan være når kombinert med en sann forpliktelse til å behandle ansatte som eiere. Praktiske hensyn. Generelt, i utformingen av et opsjonsprogram, må selskapene nøye vurdere hvor mye lager de er villige til å gjøre tilgjengelig, hvem vil motta alternativer, og hvor mye sysselsetting vil vokse slik at det riktige antall aksjer blir gitt hvert år En vanlig feil er å gi for mange alternativer for tidlig, og gir ingen mulighet for tilleggsmuligheter til fremtidige ansatte. En av de viktigste hensynene til plandesign er formålet med planen å gi alle ansatte aksjer i selskapet eller bare gi en fordel for noen nøkkelpersoner. Ønsker selskapet å fremme langsiktig eierskap eller er det en engangsfordeling. Er planen ment som en måte å skape ansattes eierskap på eller bare en måte å skape en ekstra ansattes fordel. Svarene på disse spørsmålene vil være avgjørende for å definere spesifikke planegenskaper som kvalifisering, allokering, opptjening, verdsettelse, hold pe rioder og aksjekurs. Vi publiserer The Stock Options Book, en svært detaljert guide til aksjeopsjoner og aksjekjøpsplaner. Stell Informed. Home Articles. Stock Options, Restricted Stock, Phantom Stock, Stock Appreciation Rights SAR og Employee Stock Purchase Plans ESPPs. There er fem grunnleggende typer av individuelle egenkapital kompensasjonsplaner opsjoner, begrenset aksje og begrenset aksje enheter, aksjekurs rettigheter, phantom lager og ansatte aksjekjøp planer Hver type plan gir ansatte noen spesiell vurdering i pris eller vilkår Vi gjør ikke dekke her rett og slett tilby ansatte rett til å kjøpe aksjer som enhver annen investor ville. Støttealternativer gir ansatte rett til å kjøpe en rekke aksjer til en pris fastsatt til stipend i et bestemt antall år inn i fremtiden Begrenset aksje og nært slektning Begrensede aksjeenheter RSUer gir ansatte rett til å erverve eller motta aksjer, ved gave eller kjøp, når visse restriksjoner, for eksempel å jobbe med en viss numbe r av år eller oppfylle et resultatmål, er oppfylt Phantom aksje betaler en fremtidig kontantbonus lik verdien av et visst antall aksjer. Oppskriftsrettigheter SARs gir rett til økning i verdien av et utpekt antall aksjer, betalt i kontanter eller aksjer Arbeidsoppkjøpsplaner ESPPer gir ansatte rett til å kjøpe selskapsaksjer, vanligvis til en rabatt. Støttealternativer. Noen få nøkkelbegrep bidrar til å definere hvordan opsjoner fungerer. Øvelse Kjøp av aksjer i henhold til en opsjon. Utøvelsespris Prisen hvor aksjen kan kjøpes Dette kalles også kurs - eller tildelingspris I de fleste planer er utøvelseskursen den virkelige markedsverdien av aksjen på det tidspunkt stipendiet er gjort. Spread Differansen mellom utøvelseskurs og marked verdi av aksjen på tidspunktet for øvelsen. Opptakstidspunkt Hvor lenge ansatt kan holde opsjonen før det utløper. Vesting Kravet som må oppfylles for å ha rett til å utøve opp tjenesteydelse for en bestemt periode eller møte av et resultatmål. Et selskap gir en ansatt mulighet til å kjøpe et uttalt antall aksjer til en bestemt tilskuddskurs. Optimaliteten er over en tidsperiode eller en gang en bestemt person , gruppe - eller bedriftens mål er oppfylt Noen selskaper fastsetter tidsbaserte opptjeningsplaner, men tillater opsjoner å vassle tidligere hvis resultatmålene er oppfylt. Når de er ansatt, kan den ansatte utnytte opsjonen til tildelingsprisen når som helst over opsjonsperioden opp til Utløpsdato For eksempel kan en ansatt få rett til å kjøpe 1.000 aksjer til 10 per aksje. Optjeningen utgjør 25 per år over fire år og har en løpetid på 10 år. Dersom aksjene går opp, vil medarbeider betale 10 per aksje å kjøpe aksjen Differansen mellom 10 stipendpris og utøvelseskurs er spredningen Hvis aksjen går til 25 etter syv år, og medarbeideren utøver alle opsjoner, vil spredningen være 15 per aksje. Utvalg av Options. Options er ei Alternativer for incentivopsjoner ISOs eller ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner NSOer, som noen ganger refereres til som ikke-statuterte aksjeopsjoner Når en ansatt utøver en NSO, er spredningen på utøvelse skattepliktig til arbeidstaker som ordinær inntekt, selv om aksjene ikke er solgt. En tilsvarende beløp er fradragsberettiget av selskapet Det er ingen lovfestet holdingsperiode for aksjene etter trening, selv om selskapet kan pålegge en. Eventuell etterfølgende gevinst eller tap på aksjene etter trening blir beskattet som en gevinst eller tap når opsjonen selger aksjene. En ISO gjør det mulig for en ansatt å utsette beskatning på opsjonen fra datoen for utøvelsen til salgsdatoen for de underliggende aksjene, og 2 betale skatt på hele sin gevinster ved kursgevinster, i stedet for ordinære inntektsskattesatser. Visse betingelser må oppfylles for å kvalifisere for ISO-behandling. Arbeidsgiver må holde aksjen i minst ett år etter utøvelsesdatoen og i to år etter tildelingsdatoen. Bare 100 000 av st Okk-opsjoner kan først utøves i et kalenderår Dette måles av opsjonene Virkelig markedsverdi på tildelingsdagen Det betyr at kun 100.000 i tilskuddsprisverdi kan bli berettiget til å bli utøvet i et år. Hvis det er overlappende innfesting, som f. eks. ville oppstå hvis opsjoner ble gitt årlig og vestvis gradvis, må selskapene spore utestående ISOs for å sikre at beløpene som blir tildelt under ulike tilskudd, ikke overstiger 100.000 i verdi i et år. Enhver del av et ISO-tilskudd som overskrider grensen, behandles som en NSO. Utøvelseskursen må ikke være mindre enn markedsprisen på selskapets beholdning på tildelingstidspunktet. Bare ansatte kan kvalifisere for ISO. Alternativet må gis i henhold til en skriftlig plan som er godkjent av aksjonærer, og at angir hvor mange aksjer kan utstedes under planen som ISOs og identifiserer klassen av ansatte kvalifisert til å motta opsjonene. Valg må gis innen 10 år etter styrets dato. av styrets vedtakelse av planen. Alternativet må utøves innen 10 år fra bevilgningsdatoen. Dersom det på tidspunktet for tilskudd er arbeidstaker eier mer enn 10 av stemmerettigheten til alle utestående aksjer i selskapet, ISO-øvelsen Prisen må være minst 110 av aksjens markedsverdi på denne datoen og kan ikke ha en løpetid på mer enn fem år. Hvis alle regler for ISO er oppfylt, blir det endelige salg av aksjene kalt en kvalifiserende disposisjon, og arbeidstakeren betaler langsiktig kapitalgevinstskatt på total verdiøkning mellom tilskuddskurs og salgspris. Selskapet tar ikke skattefradrag når det foreligger en kvalifiserende disposisjon. Hvis det imidlertid er en diskvalifiserende disposisjon, de fleste ofte fordi arbeidstaker utøver og selger aksjene før de oppfyller de påkrevde opptjeningsperioder, er spredningen på utøvelsen skattepliktig til arbeidstaker til ordinære skattesatser. Enhver økning eller reduksjon i aksjens verdi mellom utøvelse og salg er beskattet ved kapital g ains priser I dette tilfellet kan selskapet trekke spredningen på treningen. En gang en ansatt utøver ISOs og selger ikke de underliggende aksjene innen årsskiftet, er spredningen på opsjon ved utøvelse et fortrinnsobjekt i forhold til Alternativ minimumsskatt AMT Selv om aksjene kanskje ikke har blitt solgt, krever øvelsen at arbeidstaker skal legge til gevinsten på øvelsen sammen med andre AMT-preferanseelementer for å se om det er en alternativ minimumsskattbetaling. I motsetning til NSO kan utstedes til alle - ansatte, styremedlemmer, konsulenter, leverandører, kunder, osv. Det er ingen spesielle skattefordeler for NSOer, men som en ISO er det ingen skatt på tildeling av opsjonen, men når den utøves, sprer spredningen mellom tilskudd og utøvelseskurs er skattepliktig som ordinær inntekt Selskapet mottar tilsvarende skattefradrag Merknad om NSOs utøvelseskurs er mindre enn virkelig markedsverdi, er det underlagt de utsatte kompensasjonsregler i henhold til § 409A av Internal Revenue Code og kan bli beskattet ved opptjening og opsjonsmottaker utsatt for straffer. Utøvelse av opsjon. Det er flere måter å utøve et aksjeopsjon ved å bruke kontanter for å kjøpe aksjene, ved å bytte aksjer som opsjonen allerede eier ofte kalt a børsbytte, ved å jobbe med en megler for å gjøre samme dagssalg, eller ved å gjennomføre en salgstransaksjonstransaksjon, kalles de to sistnevnte ofte kontantløse øvelser, selv om dette begrepet faktisk inneholder andre øvelsesmetoder som også er beskrevet her, hvilke effektivt sørge for at aksjer vil bli solgt for å dekke utøvelseskursen og eventuelt skattene. Ett selskap kan imidlertid bare sørge for bare ett eller to av disse alternativene. Private selskaper tilbyr ikke samme dag eller salg til salgs, og, ikke sjeldent begrense utøvelsen eller salget av aksjene som er oppkjøpt gjennom trening til selskapet er solgt eller blir offentlig. Under regler for egenkapitalkompensasjonsplaner som skal være effektive i 2006 FAS 123 R, må selskapene oss e en opsjonsprisemodell for å beregne nåverdien av alle opsjonsprisene fra tildelingstidspunktet og vise dette som en kostnad på resultatregnskapet. Kostnaden som er innregnet, bør justeres basert på opptjent erfaring, slik at uveide aksjer ikke regnes som en kostnad til kompensasjon. Restricted Stock. Restricted stock planer gir ansatte rett til å kjøpe aksjer til virkelig markedsverdi eller en rabatt, eller ansatte kan motta aksjer uten kostnad. De aksjene som ansatte anskaffer er egentlig ikke deres ennå - de kan ikke ta i besittelse av dem til de angitte begrensningene bortfaller. Vanligvis faller inntektsrammen hvis ansatt fortsetter å jobbe for selskapet i et visst antall år, ofte tre til fem tidsbaserte begrensninger kan utelukke alt på en gang eller gradvis. Eventuelle restriksjoner kan pålegges, men Selskapet kan for eksempel begrense aksjene til enkelte bedrifter, avdelinger eller individuelle prestasjonsmål oppnås med begrenset lager RSU-er, mottar ansatte ikke aksjer før begrensningene bortfaller. I virkeligheten er RSUs som phantom-aksjer avgjort i aksjer i stedet for kontanter. Med begrensede aksjekurser kan selskapene velge om de skal utbetale utbytte, gi stemmerett eller gi de ansatte andre fordeler ved å være aksjonær før opptjening Å gjøre det med RSUs utløser straffende beskatning til arbeidstakeren i henhold til skattebestemmelsene for utsatt kompensasjon Når de ansatte er tildelt begrenset lager, har de rett til å gjøre det som kalles en § 83 b valg. valg, blir de beskattet til ordinære inntektsskattesatser på kjøpselementet i prisen på tildelingstidspunktet. Hvis aksjene enkelt ble gitt til arbeidstakeren, er kjøpselementet deres fullverdige verdi. Hvis noen vederlag betales, er skatten basert på forskjellen mellom det som er betalt og den virkelige markedsverdi på tidspunktet for tilskuddet. Hvis full pris er betalt, er det ingen skatt. Eventuell fremtidig endring i verdien av sha res mellom filingen og salget beskattes da som gevinst eller tap, ikke ordinær inntekt En ansatt som ikke foretar et 83 b valg må betale ordinære inntektsskatter på forskjellen mellom det beløp som er betalt for aksjene og deres rettferdige markedsverdi når restriksjonene forløper Senere verdiendringer er gevinster eller tap Mottakerne til RSUer har ikke lov til å gjøre valgdel § 83. Arbeidsgiver får bare skattefradrag for beløp som ansatte må betale inntektsskatt, uavhengig av om et avsnitt 83 b valg er gjort En paragraf 83 b valg bærer litt risiko Hvis medarbeider foretar valget og betaler skatt, men begrensningene aldri bortfaller, får ansatt ikke de betalte skatter refundert, og ansatt får heller ikke aksjene. Avbestod lagerregnskap paralleller opsjon regnskap i de fleste henseender Hvis den eneste begrensningen er tidsbasert inntjening, utgjør selskapene begrenset lager ved først å bestemme total kompensasjonskostnad på det tidspunkt prisen er gjort Men ingen opsjonsprisemodell brukes Hvis arbeidstakeren rett og slett er gitt 1.000 restriksjoner aksjer verdt 10 per aksje, blir en 10.000 kostnad regnskapsført. Hvis den ansatte kjøper aksjene til virkelig verdi, blir det ikke registrert noe hvis det foreligger en rabatt som teller som kostnad Kostnaden blir deretter amortisert over inntjeningsperioden inntil restriksjonene bortfaller. Siden regnskapet er basert på den opprinnelige kostnaden, vil selskaper med lave aksjekurser finne ut at et innkrevingsbehov for prisen betyr at regnskapsutgiftene vil være svært lave. Hvis inntjening er betinget av ytelse, vurderer selskapet når resultatmålet sannsynligvis vil oppnås og gjenkjenner utgiften over forventet opptjeningstid. Hvis ytelsesforholdet ikke er basert på aksjekursendringer, blir beløpet som er anerkjent justert for utmerkelser som forventes ikke å vesle eller som aldri gjør vester hvis den er basert på aksjekursendringer, er den ikke justert for å reflektere priser som ikke forventes å eller ikke. strengt lager er ikke gjenstand for de nye utsatt kompensasjonsplanreglene, men RSU er. Phantom Aksje - og Aksjekravsrettigheter. Statsvurderingrettigheter SARs og phantom-aksjer er svært liknende konsepter. Både i hovedsak er bonusplaner som gir ikke aksje, men heller retten til å motta en pris basert på verdien av selskapets aksje, og følgelig gir vilkårene for verdsettelsesrettigheter og fantom SARs vanligvis arbeidstakerne en kontant - eller lagerbetaling basert på økningen i verdien av et oppgitt antall aksjer over en bestemt periode Phantom aksje gir en kontant - eller aksjebonus basert på verdien av et uttalt antall aksjer, som skal utbetales ved utløpet av en bestemt tidsperiode. SARs har kanskje ikke en bestemt avregningsdato som opsjoner, ansatte kan ha fleksibilitet når velg å utøve SAR Phantom aksjen kan tilby utbytte tilsvarende utbetalinger SAR ville ikke Når utbetalingen er foretatt, blir verdien av prisen beskattet som ordinær inntekt til den ansatte og jeg s fradragsberettiget til arbeidsgiveren Noen fantomplaner krever at kvitteringen av prisen tildeles for å oppfylle visse mål, for eksempel salg, fortjeneste eller andre mål. Disse planene refererer ofte til deres fantomlager som ytelsesenheter. Phantom lager og SAR kan gis til alle, men hvis de blir gitt ut bredt til ansatte og utformet for å betale ut ved opphør, er det en mulighet for at de vil bli vurdert pensjonsordninger og vil bli underlagt føderal pensjonsplanregler. Forsiktig planstrukturering kan unngå dette problemet. Fordi SARs og fantomplaner er i hovedsak kontantbonuser, bedrifter må finne ut hvordan de skal betale for dem Selv om utmerkelser utbetales i aksjer, vil ansatte ønske å selge aksjene, i hvert fall i tilstrekkelige beløp for å betale sine avgifter. Er selskapet bare et løfte om å betale, eller legger det virkelig penger ut Hvis prisen er betalt på lager, er det et marked for aksjen Hvis det bare er et løfte, vil ansatte tro at fordelen er som fantom som aksjen Hvis det er satt i reelle midler avsatt til dette formålet, vil selskapet sette bort etter skatt-dollar og ikke i virksomheten. Mange små, vekstrettede selskaper har ikke råd til å gjøre dette. Fondet kan også bli gjenstand for overskudd av akkumulert inntektsskatt På den annen side, dersom ansatte får aksjer, kan aksjene betales på kapitalmarkeder dersom selskapet går offentlig eller av overtakere dersom selskapet er solgt. Ordinære aksjer og kontantavregnede SARs er underlagt regnskapsregnskap, som betyr regnskapsføring kostnader som er knyttet til dem, blir ikke avgjort før de utbetales eller utløper. For kontantavregnede SARs beregnes kompensasjonsutgiften for utmerkelser hvert kvartal ved hjelp av en opsjonsprismodell deretter truet opp når SAR er avgjort for fantomlager, den underliggende verdien beregnes hvert kvartal og trued-up gjennom sluttoppgjør Phantom aksjen behandles på samme måte som utsatt kontant kompensasjon. I kontrast, hvis en SAR er avgjort på lager, er regnskapet det samme som for et opsjon Selskapet må registrere virkelig verdi av tildelingen ved tildeling og innregne utgiftene på en tilfredsstillende måte i løpet av den forventede tjenesteperioden. Hvis tildelingen er ytelsesbasert, må selskapet estimere hvor lang tid det vil ta for å nå målet. Hvis ytelsesmåling er knyttet til selskapets aksjekurs, må det benyttes en opsjonsprisemodell for å fastslå når og om målet vil bli oppfylt. Arbeidsoppkjøpsplaner ESPPs. Employee stock buy plans ESPPs er formelle planer om å tillate ansatte å sette bort penger over en tidsperiode kalt en tilbudsperiode, vanligvis ut av skattepliktig fradrag for avdrag, kjøp av aksjer ved utløpet av tilbudsperioden Planer kan kvalifiseres etter § 423 i Internal Revenue Code eller ikke-kvalifiserte Kvalifiserte planer tillate ansatte å ta kapitalgevinster på eventuelle gevinster fra aksjer ervervet under planen dersom regler som ligner på ISOs er oppfylt, viktigst at aksjene holdes i ett år etter utøvelsen av muligheten til å kjøpe stoc k og to år etter tilbudsperiodens første dag. Kvalifisering av ESPP har en rekke regler, viktigst. Bare ansatte i arbeidsgiveren som støtter ESPP og ansatte i foreldre eller datterselskaper kan delta. Plassene må godkjennes av aksjonærer innen 12 måneder før eller etter planenes vedtak. Alle ansatte med to års tjeneste må inkluderes, med enkelte unntak tillatt for deltidsansatte og midlertidige ansatte, samt høyt kompenserte ansatte. Ansatte som eier mer enn 5 av selskapets kapitalbeholdning, kan ikke inkluderes . Ingen ansatt kan kjøpe mer enn 25.000 aksjer basert på aksjens fair markedsverdi i begynnelsen av tilbudsperioden i et enkelt kalenderår. Maksimumsperioden for en tilbudsperiode må ikke overstige 27 måneder med mindre kjøpesummen er basert kun på rettferdig markedsverdi ved kjøpstidspunktet, i hvilket tilfelle tilbudsperioder kan være opptil fem år lang. Planen kan gi opptil 15 rabatt på enten prisen i begynnelsen eller slutten av tilbudsperioden, eller et valg av det nederste av de to. Plattene som ikke oppfyller disse kravene er ikke-kvalifiserte og har ingen spesielle skattefordeler. I en typisk ESPP innlemmer ansatte i planen og utpeker hvor mye vil bli trukket fra deres lønnsslipp I en tilbudsperiode har de deltakende ansatte midler som regelmessig trekkes fra deres lønn etter skatt og holdes i utpekte kontoer i forberedelse til aksjekjøpet. Ved utløpet av tilbudsperioden skal hver deltaker s akkumulerte midler brukes til å kjøpe aksjer, vanligvis til en spesifisert rabatt på opptil 15 fra markedsverdien. Det er svært vanlig å ha en tilbakekallingsfunksjon der prisen den ansatte betaler, er basert på den laveste prisen i begynnelsen av tilbudsperioden eller prisen ved utløpet av tilbudsperioden. Normalt lar en ESPP deltakerne trekke seg fra planen før tilbudsperioden avsluttes og få sine akkumulerte midler tilbake til em Det er også vanlig å tillate deltakere som forblir i planen om å endre lønnsfradragene etter hvert som tiden går. Ansatte blir ikke beskattet før de selger aksjen. Som med opsjonsopsjoner, er det et års to års løpetid for å kvalifisere for særskilt skattemessig behandling Dersom arbeidstakeren holder aksjene i minst ett år etter kjøpsdato og to år etter tilbudsperiodens begynnelse, er det en kvalifiserende disposisjon, og arbeidstakeren betaler ordinær inntektsskatt på minst 1 hans eller hennes faktiske fortjeneste og 2 forskjellen mellom aksjekursen i begynnelsen av tilbudsperioden og diskontert pris fra og med den datoen. Eventuell annen gevinst eller tap er en langsiktig gevinster eller tap Hvis holdingsperioden ikke er tilfredsstilt, Det er en diskvalifiserende disposisjon og den ansatte betaler vanlig inntektsskatt på forskjellen mellom kjøpesummen og aksjekursen fra kjøpsdatoen. Eventuell annen gevinst eller tap er en gevinst eller tap. planen gir ikke mer enn en 5 rabatt av den rettferdige markedsverdien av aksjer på tidspunktet for trening og ikke har en tilbakekallingsfunksjon, det er ingen kompensasjonsavgift for regnskapsmessige formål. Ellers må utmerkelsene regnes for omtrent det samme som enhver annen form for aksjeopsjon.26 US Kode 422 - Incitamentsaktieoptioner. Inklusiv aksjeopsjoner. a Generelt skal § 421 a gjelde med hensyn til overføring av en aksjeandel til en person i henhold til utøvelsen av et incentiv aksjeopsjoner if. no disposisjon av slik aksje gjøres av ham innen 2 år fra tildelingstidspunktet av opsjonen eller innen 1 år etter overføringen av slik aksje til ham, og. til enhver tid i perioden som begynner på datoen for tildeling av opsjonen og slutter dagen 3 måneder før datoen for slik øvelse, var en ansatt av enten selskap som gir slik opsjon, en forelder eller et datterselskap av et slikt selskap, eller et selskap eller et morselskap eller datterselskap av et slikt selskap som utsteder eller antar et aksjeopsjon i en transaksjon som § 424 a gjelder. b Incentiv aksjeopsjon I denne delen betyr begrepet incentiv aksjeopsjon et opsjon gitt til en person av en eller annen grunn knyttet til hans ansettelse av et selskap, dersom det er gitt av arbeidsgiverforetaket eller dets morselskap eller datterselskap, å kjøpe aksjer av noen av disse selskapene, men bare hvis opsjonen er gitt i henhold til en plan som inkluderer det samlede antall aksjer som kan utstedes under opsjoner og de ansatte eller klassen av ansatte kvalifisert til å motta opsjoner, og som er godkjent av aksjeeierne i Tilskuddsselskapet innen 12 måneder før eller etter datoen slik en plan er vedtatt. Et slikt opsjon gis innen 10 år fra datoen slik en plan er vedtatt, eller datoen slik planen er godkjent av aksjeeierne, avhengig av hvilket som er tidligere. vilkårene kan ikke utøves etter utløpet av 10 år fra datoen slik opsjon er gitt. opsjonsprisen er ikke mindre enn markedsverdien av aksjen på det tidspunktet slik alternativet er gitt. slikt valg av vilkårene er ikke overførbart av en slik person, ellers enn ved vilje eller avhendelse og distribusjonslover, og kan utøves i løpet av hans levetid bare av ham og slik person, når opsjonen gis , eier ikke aksjer som besitter mer enn 10 prosent av den samlede kombinert stemmeffekten i alle klasser av aksjer i arbeidsgiverkorporasjonen eller dets morselskap eller datterselskap. Slike vilkår skal ikke inkludere noen opsjon dersom fra tidspunktet opsjonen gis vilkår for slik opsjon gir at det ikke vil bli behandlet som et incentiv aksjeopsjon. c Spesielle regler. 1 God trosinnsats for verdiskapning av aksjer. Dersom en aksjeandel blir overført i henhold til utøvelsen av en person av et opsjon som ikke ville kvalifisere som et incentivaksjonsopsjon i henhold til underpunkt b fordi det var en feil i et forsøk gjort i god tro for å oppfylle kravet i første ledd b 4, skal kravet i underavsnitt b 4 anses å være oppfylt I den utstrekning det er gitt i forskrift fra sekretæren, skal en tilsvarende regel gis i henhold til underpunkt d. 2 Visse diskvalifiserende disposisjoner hvor beløp realisert er mindre enn verdien ved utøvelse. Dersom en person som har ervervet en aksjeandel ved utøvelse av et incentiv aksjeopsjon, gjør en disposisjon av slik andel innenfor en av perioder som er beskrevet i første ledd a slik disposisjon er et salg eller en bytte med hensyn til hvilket tap som opprettholdes vil bli anerkjent for den enkelte. det beløpet som er inkludert i denne personens bruttoinntekt, og beløpet som er fradragsberettiget fra inntektene til hans arbeidsgiverforening , da kompensasjon som tilskrives utøvelsen av slik opsjon, ikke skal overstige overskytdet dersom noe av beløpet realisert ved slik salg eller utveksling over justert grunnlag for slik aksje. 3 Visse overføringer av insolvente individer. Dersom en insolvent person har en andel av aksjen ervervet i henhold til utøvelsen av et opsjonsopsjonsopsjon, og dersom en slik andel overføres til en administrator, mottaker eller annen lignende forvalter i enhver prosedyre under tittel 11 eller enhver annen lignende insolvensprosedyre skal verken en slik overføring eller annen overføring av slik andel til fordel for sine kreditorer i en slik prosedyre utgjøre en disposisjon av slik andel i henhold til første ledd. 1. 4 Tillatte bestemmelser En opsjon som oppfyller kravene i underavdeling b skal behandles som et incentivaksjonsopsjon, selv om ansatte kan betale for aksjene med aksjer i selskapet som gir opsjonen. Arbeidsgiver har rett til å motta eiendom på tidspunktet for utøvelsen av opsjonen, eller alternativet er underlagt en betingelse som ikke er i strid med bestemmelsene i første ledd b. Stk. B gjelder for overføring av eiendom annet enn kontanter bare dersom § 83 appl er til eiendommen som er overført. 5 10 prosent aksjeeierregel. Underskrift b 6 gjelder ikke dersom opsjonskursen på det tidspunktet slik opsjon er minst 110 prosent av den virkelige markedsverdien av aksjen som er gjenstand for opsjonen, og et slikt valg av vilkårene ikke kan utøves etter utløpet av 5 år fra datoen slik et alternativ er gitt. 6 Spesiell regel når de er funksjonshemmede. Med hensyn til underavsnitt a 2, når det gjelder en ansatt som er funksjonshemmede i henhold til § 22 e 3, skal 3-måneders perioden under a 2 være 1 år. 7 Virkelig markedsverdi. Med hensyn til denne paragraf skal den rettferdige markedsverdien av aksjer bestemmes uten hensyn til eventuelle andre restriksjoner enn en begrensning som etter dets vilkår aldri vil bortfalle. d 100 000 per år begrensning. I den utstrekning at den samlede virkelige markedsverdien av aksjer med hensyn til hvilke opsjonsopsjoner som er bestemt uten hensyn til dette underavsnitt, kan utøves for første gang av enhver person i løpet av et kalenderår under alle planer for den enkelte s arbeidsgiverkorporasjon og dets morselskap og datterselskaper overstiger 100.000, skal slike opsjoner behandles som opsjoner som ikke er incentivaksjoner. 2 Bestillingsregel. Paragraf 1 skal anvendes ved å ta hensyn til valg i den rekkefølge de ble tildelt. 3 Bestemmelse av rettferdig markedsverdi. Med hensyn til nr. 1 skal den virkelige markedsverdien av aksjer fastsettes fra tidspunktet opsjonen med hensyn til slik aksje er gitt. Seksjon 5 til 8 Pub L 101 508 11801 c 9 C ii, omformet pars 6 til 8 som henholdsvis 5 og 7 og slått ut tidligere par 5 Koordinering med seksjoner 422 og 424 som leser som følger: §§ 422 og 424 gjelder ikke for en incentiv aksjeopsjon.1988 Subsec b Pub L 100 647 1003 d 1 A, innført i slutten Slike terminer skal ikke inkludere noen opsjon dersom det ved opsjonen av opsjonen er vilkårene for slik opsjon at det ikke vil bli behandlet som en incentiv aksjeopsjon. Seksjon 7 7 Pub L 100 647 1003 d 2 B, slått ut par 7 som følger som følger av planen, blir den samlede rettmessige markedsverdien bestemt på det tidspunkt opsjonen er gitt av aksjene med hensyn til hvilke opsjonsopsjoner som kan utøves for første gang av slike individ i løpet av et kalenderår under alle slike p Lån til den enkelte arbeidsgiver og dets for - og datterselskaper skal ikke overstige 100 000. , lagt til par 7 og slått ut tidligere par 7, som lyder som følger, er ikke utøvende, mens det er utestående i henhold til underpunkt c 7 enhver incentiv aksjeopsjon som ble gitt før utstedelse av slik opsjon til slik individ å kjøpe aksjer i sin arbeidsgiver selskap eller i et selskap som på tidspunktet for tildeling av slik opsjon er en forelder eller datterselskap av arbeidsgiver selskap, eller i en forgjenger selskap av noen av slike selskaper og. Subsec b 8 Pub L 99 514 321 a, slått ut par 8 som følger som følger av en opsjon gitt etter 31. desember 1980 i henhold til planen, den samlede rettmessige markedsverdi som fastsettes fra tidspunktet opsjonen gis F aksjen som enhver ansatt kan få tilskuddsmessige opsjoner i et kalenderår under alle slike planer for arbeidsgiverforetaket, og dets morselskap og datterselskap skal ikke overstige 100.000 pluss ubrukt overføring til dette året. Seksjon 1 Pub L 99 514 321 b 2, erstattet punkt 7 i underavsnitt b for punkt 8 i underavsnitt b og paragraf 4 i dette underavsnitt. Seksjon 4 Pub L 99 514 321 b 1, nyutformet par 5 som 4 og slått ut tidligere par 4 knyttet til overføring av ubrukt grense. Subsec c 5, 6 Pub L 99 514 321 b 1 B, redesignert pars 6 og 8 som henholdsvis 5 og 6 Tidligere par 5 redesignated 4.Subsec 7 Pub L 99 514 321 b 1, redesignert par 9 som 7 og slått ut tidligere par 7 som ga til grunn at under hensyntagen til punkt 7 skal enhver tilskuddsmessig opsjon behandles som enestående før dette alternativet ble utøvet i sin helhet eller utløpt på grunn av tidsforløp. Seksjon 8 Pub L 99 514 321 b 1 B , omdesignet par 10 som 8 Tidligere par 8 redesignated 6.Subsec c 9 Pub L 99 514 321 b 1 B, nyutformet par 9 som 7.Pub L 99 514 1847 b 5, substituert seksjon 22 e 3 for § 37 e 3.Subsec c 10 Pub L 99 514 321 b 1 B, redesignert par 10 som 8.1984 Subsec c 9 Pub L 98 369 2662 f 1, substitusjon 37 e 3 for kapittel 105 d 4.1983 Subsec b 8 Pub L 97 448 102 j 1, substitusjoner for tilskyndede aksjeopsjoner for tildelte opsjoner. Seksjon 1 Pub L 97 448 102 j 2, erstattet God trosinnsats for å verdsette aksjer for utøvelse av opsjon når prisen er mindre enn verdien av lager som punkt 1 overskrift og innsatt setning dersom det i den utstrekning som er gitt i forskrift fra sekretæren, en regel som ligner det allerede som er angitt i avsnittet, gjelder for anvendelse av punkt 8 i underafdeling b og nr 4 i underavsnitt c. Underavsnitt 2 A Pub L 97 448 102 j 3, som er erstattet av periodene for 2-årsperioden. Seksjon 4 A ii Pub L 97 448 102 j 4, substituerte tilskyndede aksjeopsjoner for gitt opsjoner. Effektiv dato for 1988-endring. Endring av Pub L 1 00 647, med unntak av det som er angitt i bestemmelsen i Skattereformloven fra 1986, Pub L 99 514 som en slik endring angår, se § 1019 a av Pub L 100 647 angitt som et notat i henhold til § 1 av denne tittelen. Effektiv dato for 1986-endring. Endringene i denne seksjonen som endrer denne paragrafen gjelder for opsjoner gitt etter 31. desember 1986. Endring etter § 1847 b 5 i Pub L 99 514, med unntak av det som er angitt, som om det er inkludert i bestemmelsene i skattereformloven av 1984, Pub L 98 369, div A som en slik endring vedrører, se 1881 av Pub L 99 514 angitt som et notat i henhold til § 48 i denne tittelen. Effektiv dato 1984-endring. Endringen som gjøres ved første ledd a 1 som endrer denne paragrafen, gjelder for opsjoner som er gitt etter 20. mars 1984, bortsett fra at slikt underpunkt ikke skal gjelde for noen tilskyndende aksjeopsjon gitt før 20. september 1984 i henhold til en vedtatt plan eller konsernets tiltak tatt av styret av styremedlemmer av stipendiatforetaket før 15. mai 1984. Endring etter § 2662 i Pub L 98 369, som omtalt i vedtaket om endring av sosial sikkerhet i 1983, Pub L 98 21, se § 2664 a av Pub L 98 369 sett ut som et notat i henhold til § 401 i tittel 42 Helse og velferd. Effektiv dato for 1983-endring. Ændring ved Pub L 97 448, med unntak av det som er angitt, som om det hadde blitt inkludert i bestemmelsen i lov om økonomisk gjenoppretting av 1981, Pub L 97 34 som en slik endring vedrører, se § 109 i Pub L 97 448 angitt som et notat under § 1 i denne tittelen. 1 Valg som avsnittet gjelder. Uansett som angitt i avsnitt B, gjelder endringene som er gjort i denne seksjonen som gjelder denne delen og endring av § 421, 425 nå 424 og 6039 i denne tittelen med hensyn til opsjoner gitt på eller etter 1. januar, 1976 og utøvet på eller etter 1. januar 1981 eller utestående på en slik dato. B Valg og utpeking av opsjoner. I tilfelle av opsjon gitt før 1. januar 1981, vil endringene som følger av denne paragrafen bare gjelde dersom aksjeselskapet som tillater slik opsjon, velger på den måte og på det tidspunkt som er foreskrevet av statssekretæren eller hans delegat til å ha endringene som er gjort i denne seksjonen gjelder for slik opsjon. Den samlede rettmessige markedsverdi som er bestemt på det tidspunkt opsjonen er gitt av aksjen for hvilken enhver ansatt ble tildelt opsjoner under alle planer for hans arbeidsgiverkorporasjon og dets morselskap og datterselskaper som endringene i denne paragrafen gjelder på grunn av dette avsnittet, skal ikke overstige 50.000 pr. kalenderår, og skal ikke overstige 200.000 totalt. 2 Endringer i opsjoner. I tilfelle av opsjon gitt 1. januar 1976 og utestående på datoen for vedtaket av denne lov 13. august 1981, nr. 1 i § 425 h i Internal Revenue Code of 1986 tidligere IRC 1954 skal ikke gjelde for noen endring i vilkårene for slik opsjon eller vilkårene i planen under hvilken gitt, herunder aksjonærgodkjennelse gjort innen 1 år etter en slik dato for godkjenning for å tillate dette alternativet å kvalifisere som et incitamentsprogram. Bestemmelser om at ingenting i endring ved Pub L 101 508 skal tolkes for å påvirke behandlingen av visse transaksjoner som oppstår, eiendomsoppkjøp eller inntekter, tap, fradrag eller kreditt tatt hensyn til før 5. november 1990 for å fastslå ansvaret for skatt for perioder som slutter etter 5. november 1990, se avsnitt 11821 b av Pub L 101 508 angitt som et notat i henhold til § 45 K i denne tittelen. Behandling av opsjoner som opsjonsopsjoner. I tilfelle av opsjon som er gitt etter 31. desember 1986 og før eller ved datoen for vedtaket av denne lov 10. november 1988, skal slik opsjon ikke behandles som en tilskuddsmessig opsjon dersom vilkårene for slik opsjon endres før dato 90 dager etter en slik frist for å fastsette at et slikt alternativ ikke vil bli behandlet som en incentiv aksjeopsjon. Planendringer ikke nødvendig til 1. januar 1989.For bestemmelser som styrer at hvis eventuelle endringer som er gjort under undertekst A eller undertekst C i tittel XI 1101 1147 og 1171 1177 eller tittelen XVIII 1800 1899A i Pub L 99 514 krever en endring av enhver plan, skal slik planendring ikke være påkrevd før det første planår som begynner 1. januar 1989 eller senere, se § 1140 i Pub L 99 514 som endret, utgitt som et notat i henhold til kapittel 401 i denne tittelen. Skrevne bestemmelser for denne delen. Disse dokumentene, noen ganger kalt Private Letter Rulings, er hentet fra IRS Written Determinations-siden, publiserer IRS også en fullstendig er forklaring på hva de er og hva de mener Samlingen er oppdatert på slutten av dagen daglig. Det ser ut som at IRS oppdaterer noteringen hver fredag. Merk at IRS ofte titler dokumenter på en veldig vanlig vanilje, duplikativ måte. Ikke anta det samme - titled-dokumenter er de samme, eller at et senere dokument erstatter en annen med samme tittel. Det er usannsynlig at tilfellet blir. Utgivelsesdatoer vises nøyaktig som vi får dem fra IRS. Noen er tydelig feil, men vi har ikke forsøkt å rette dem, som vi på ingen måte gjett på riktig måte i alle tilfeller, og ikke ønsker å legge til forvirringen. Vi avkorter resultatene ved 20000 elementer Etter det er du alene.
Comments
Post a Comment